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2022-01-05 20:49:38|已瀏覽：6697次
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，內(nèi)審是一種監(jiān)督和咨詢活動(dòng)，是組織內(nèi)部的管理職能之一，只對(duì)本組織負(fù)責(zé)；外審則是由外部機(jī)構(gòu)提供的審查和鑒證活動(dòng)，獨(dú)立于組織之外，對(duì)國(guó)家權(quán)力部門或社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。
一、定義和分類
1、內(nèi)部審計(jì)的最新定義
2018年年初，審計(jì)署發(fā)布并開(kāi)始實(shí)施了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，其中第三條定義內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。
由新定義可以看出，內(nèi)審人員首先要熟悉組織自身的業(yè)務(wù)，要知識(shí)面寬，不僅懂財(cái)務(wù)和稅務(wù)，更要懂業(yè)務(wù)和管理。只有這樣，才能給組織把脈問(wèn)診，洞察問(wèn)題所在，為組織的健康運(yùn)行保駕護(hù)航！
2、內(nèi)部審計(jì)的分類
根據(jù)組織性質(zhì)的不同，內(nèi)部審計(jì)可分為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、行政機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，其中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又可分為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、混合所有制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。對(duì)企業(yè)而言，還有一個(gè)分類維度是“是否上市”，即上市公司內(nèi)部審計(jì)和非上市公司內(nèi)部審計(jì)。之所以提出這些概念，是因?yàn)椴煌悇e的組織其內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象不同，其使命也不盡相同。比如行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該跳出所在單位的局限，對(duì)納稅人負(fù)責(zé)，其職能應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)的延伸；國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該跳出所在的企業(yè)，對(duì)國(guó)民負(fù)責(zé)；私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更多的則是對(duì)老板負(fù)責(zé)（此乃risk-doctor觀點(diǎn)，僅供參考）。
3、外部審計(jì)的分類
外部審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。
國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，載體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。對(duì)上市公司而言，必須接受社會(huì)審計(jì)，并披露審計(jì)結(jié)果。
4、分類小結(jié)
顯然，審計(jì)除了按內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)劃分之外，也可以按內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)劃分為三類。值得注意的是：這三者并不是割裂的，它們有時(shí)也相互依托、相互補(bǔ)充，甚至必須完全統(tǒng) 一，比如軍工企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)和信息安全審計(jì)。
二、內(nèi)審和外審的主要區(qū)別
1、服務(wù)對(duì)象不同，國(guó)家審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)，社會(huì)審計(jì)是服務(wù)對(duì)象是被審組織的利益相關(guān)方，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是組織的所有者和管理者。
2、監(jiān)督職責(zé)不同，國(guó)家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會(huì)審計(jì)屬于社會(huì)監(jiān)督，比如，上市公司必須由社會(huì)審計(jì)實(shí)施查賬鑒證；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督。
3、依據(jù)準(zhǔn)則不同，國(guó)家審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；社會(huì)審計(jì)依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的則是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
4、工作范圍不同，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋組織業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的所有方面，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)等，關(guān)注組織各項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)達(dá)成情況、經(jīng)營(yíng)效率和效益情況、合法合規(guī)情況等；外部審計(jì)則集中在組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制情況，對(duì)其財(cái)報(bào)的真實(shí)性、合規(guī)性、公允性做出評(píng)價(jià)和鑒證。
5、信息披露不同，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，未經(jīng)本單位許可，不能向外界披露；社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有社會(huì)鑒證的作用，要對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)外界披露；國(guó)家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開(kāi)的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果一般也要對(duì)外公示。
三、質(zhì)量審核中的內(nèi)審和外審
在ISO9000國(guó)際質(zhì)量管理體系認(rèn)證中，也有內(nèi)審和外審，但此內(nèi)審和外審針對(duì)的是質(zhì)量管理體系，與上文說(shuō)的內(nèi)審和外審不同。
質(zhì)量管理體系認(rèn)證中的內(nèi)審工作由內(nèi)審員完成，內(nèi)審員是企業(yè)內(nèi)部的員工（一般在質(zhì)管部，不在審計(jì)部），由認(rèn)證公司頒發(fā)證書認(rèn)可；外審工作由外審員實(shí)施，外審員是認(rèn)證公司聘用的各類專業(yè)人員，為認(rèn)證公司工作；外審員要參加資格考試，取得資格證書后才能執(zhí)業(yè)，同時(shí)每年還要年檢，年檢不過(guò)，也不能正常執(zhí)業(yè)。（注明：這里所說(shuō)的認(rèn)證公司類似會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由國(guó)家認(rèn)可委審批）
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